Каким образом следует принимать во внимание излишне уплаченные суммы страховых взносов при внесении изменений в расчет налога на прибыль?
При корректировке налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учитывать суммы переплаты по страховым взносам. Данный учет осуществляется с целью точного определения налоговых обязательств организации.
Излишне уплаченные страховые взносы могут быть зачтены в счет будущих платежей по страховым взносам или возвращены организации. В случае зачета переплаты в счет будущих платежей, сумма переплаты уменьшает размер страховых взносов, подлежащих уплате в последующих отчетных периодах.
При корректировке налога на прибыль необходимо учитывать уменьшение налоговой базы на сумму переплаты страховых взносов, которая была зачтена в счет будущих платежей. Если организация приняла решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, то данная сумма не учитывается при корректировке налога на прибыль.
Министерство финансов, анализируя процедуру учета скорректированных расчетов по страховым взносам при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, разъяснило следующее:
Если компания исполнила обязательства по расчету и перечислению взносов на основании первоначальной отчетности, то отнесение произведенных расходов к категории прочих, связанных с производственной деятельностью и реализацией, является обоснованным (согласно Письму Минфина России от 16 июня 2025 г. № 03-03-06/1/58471).
Исходя из этого, включение в состав затрат первоначально рассчитанной суммы страховых взносов, соответствующей нормам Налогового кодекса РФ, не может быть признано ошибочным. Если в последующих периодах представляются уточненные расчеты (декларации) по страховым взносам в связи с выявлением факта излишней уплаты, то данная корректировка рассматривается для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство. Это обстоятельство влечет за собой возникновение внереализационного дохода в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Источник: https://www.garant.ru/news/1841957/
Еще статьи из этого раздела
- Некоммерческая организация (благотворительный фонд) безвозмездно…
- Какие еще документы, кроме акта (ф. 0504230) необходимы для подтверждения списания в бухгалтерском учете строительных материалов на текущий ремонт помещения хозяйственным способом?
- Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, выполнила работы строительного подряда, отразила выручку в 2016 году исходя из договорной стоимости (1 млн. руб.), предъявила подрядчику НДС. Организацией был получен аванс в размере 500 тыс. руб., но заказчик отказался принять работы, акт выполненных работ не был подписан. Затем на этапе подготовки документов в суд контрагент согласился принять работы по стоимости, меньшей первоначальной, вследствие уменьшения объемов выполненных работ (на сумму 800 тыс. руб.). Организация не стала оспаривать новую стоимость. Заказчик требует документы на сумму 800 тыс. руб. и только после этого готов оплатить остаток в 300 тыс. руб. Как следует отразить изменение стоимости выполненных работ в результате пересмотра объема работ в сторону уменьшения в бухгалтерском и налоговом учете организации?
- Мясоконсервный комбинат занимается производством и реализацией мясной и колбасной продукции. В настоящее время комбинат планирует провести акцию на свою продукцию, например «при покупке 4 батонов колбасы 1 батон в подарок». Акция будет проводиться для оптовых покупателей. Условие о предоставлении бонуса будет отражаться в дополнительных соглашениях к договорам поставки (купли-продажи). Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Каков порядок налогообложения данной операции (налог на прибыль и НДС)?