В каком размере и порядке предоставляется …

При определении налоговой базы по НДФЛ доходы физического лица, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, перечисленных в статьях 218-221 Налогового кодекса: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам (9, 15, 30 или 35%), указанные налоговые вычеты не применяются. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, доходы граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, стоимостью более 4000 руб., материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств.

Родителям и СУПРУГАМ военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 500 руб. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих если они не вступили в повторный брак (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Указанный стандартный налоговый вычет предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Всем остальным налогоплательщикам, не упомянутым в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, может быть предоставлен стандартный вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом стандартные вычеты на самого работника не суммируются, а предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ).

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты супруге погибшего военнослужащего не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ производится по окончании налогового периода налоговым органом на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ).

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ

Для получения стандартного вычета налогоплательщик обязан написать на имя выбранного налогового агента* заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ). К заявлению прилагаются документы или их копии, подтверждающие право на вычеты.
Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных вычетов, ни в НК РФ, ни в каких-либо иных нормативных актах не установлен. Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать, в частности, о статусе налогоплательщика (например, справка о гибели (смерти) военнослужащего, копия страниц паспорта вдовы с отметками о вступлении в брак и др.).

Если заявления и документов у налогового агента нет, то он не вправе предоставлять вычет. В случае его предоставления с организации — налогового агента может быть взыскан штраф по ст. 123 НК РФ, недоимка по НДФЛ и начислены пени (смотрите Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.12.2006 N Ф04-7924/2006(28822-А46-27), ФАС Поволжского округа от 28.04.2005 N А12-33803/04-С51, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.05.2005 N А69-1778/04-7-Ф02-2368/05-С1).

В тоже время, по мнению некоторых судов, налоговый агент вправе предоставить вычет и в отсутствие заявления от налогоплательщика. Главное, чтобы налоговому агенту были представлены документы, подтверждающие право налогоплательщика на вычет. Они и будут свидетельствовать о его намерении этот вычет получить (смотрите, например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.2006 N А78-5657/05-С2-12/489-Ф02-2197/06-С1).

Учитывая изложенное, по нашему мнению, предоставлять данный стандартный вычет необходимо при получении от налогоплательщика и заявления, и подтверждающих вычет документов.

Тем более что каждый год требовать от работника заявления на стандартные вычеты не нужно. Достаточно получить одно заявление. Оно и будет основанием для предоставления вычетов в течение нескольких лет (смотрите письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105). При этом необходимо, чтобы работник своевременно уведомлял налогового агента об изменении обстоятельств, влияющих на величину предоставляемых вычетов (в рассматриваемом случае о вступлении в брак).

К СВЕДЕНИЮ:

*Стандартные вычеты вправе предоставить не только работодатель, с которым у физического лица заключен трудовой договор, но и другой налоговый агент (п.3 ст. 218 НК РФ). В том числе другим налоговым агентом может быть предоставлен и налоговый вычет в размере 500 руб. супруге погибшего военнослужащего (смотрите письмо УФНС по г. Москве от 11.09.2006 N 28-11/80630).

Например, гражданин может получать доходы в виде арендной платы, авторских вознаграждений, платы за выполненные работы или оказанные услуги по гражданско-правовым договорам, которые также облагаются НДФЛ по ставке 13%. Другими словами, гражданин, работающий по трудовому договору в одной организации и сдающий свое имущество в аренду другой, имеет право получать стандартные налоговые вычеты у компании-арендатора.



Еще статьи из этого раздела

Остались вопросы?

Позвоните или оставьте заявку на подключение и менеджеры подберут для вас индивидуальный комплект под ваши потребности. 

  • +7 (473) 2-390-790
Бесплатный доступ на 3 дня!

*Нажимая кнопку Оставить заявку вы принимаете пользовательское соглашение об использовании персональных данных

×