Какие налоги ИП будут платить в 2013 году, есть ли или планируются к введению новые виды налогов?

Какие налоги ИП будут платить в 2013 году, есть ли или планируются к введению новые виды налогов?

Как и в 2012 году индивидуальные предприниматели в 2013 году уплачивают установленные Налоговым кодексом Российской Федерации налоги и сборы в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, акцизов при совершении операций, подлежащих налогообложению в соответствии с главой 22 Кодекса, земельного налога в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, сбора за пользование объектами животного мира, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации, сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, и другие.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

При этом с 01.01.2013 индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно (изменения, внесенные в ст. 346.28 Кодекса Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2013 на территории Курской области Законом Курской области от 23.11.2012 N 104-ЗКО «О введении на территории Курской области патентной системы налогообложения» введена патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями добровольно в отношении видов деятельности определенных указанным Законом и главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации и может применяться наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).
Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в срок — не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Патент выдается налоговым органом по месту постановки на учет по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, который установлен по видам предпринимательской деятельности Законом Курской области от 23 ноября 2012 года N 104-ЗКО.

Ставка налога — 6 процентов.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Уплата налога производится:

1) в полном размере в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, если патент получен на срок до шести месяцев,
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
Уплата в размере 1/3 суммы налога производится — в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога — в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. руб.;
2) если средняя численность наемных работников, превысит за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем;
3) если налогоплательщиком налог не был уплачен в установленный срок.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.